新税法下企业纳税筹划(第6版) 电子工业出版社 电子书 pdf 百度云 下载 epub 2025 免费 mobi 在线

本书根据近期新的税收政策论述了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划，阐述了企业融资决策、投资决策、分立合并、海外投资等主要经营环节的纳税筹划，介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业和出版企业等典型行业的纳税筹划。本书列举了 200 多个纳税筹划经典案例以及 500 多个纳税筹划法律文件，可谓是纳税人进行纳税筹划的“宝典”。自本书第 5 版出版以来，《中华人民共和国个人所得税法》进行了重大修订，向分类综合所得税制迈出了重要的一步。我国针对小型微利企业推出了一系列税收优惠政策，增值税税率进一步降低，国家税务局和地方税务局实现了合并。为了反映税收政策的近期新变化，本书第 6 版对大部分纳税筹划方案进行了修改和完善，删除了已经失效的税收政策，增加了针对近期新税收政策进行纳税筹划的方法。本书主要介绍了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划，阐述了企业主要经营环节的纳税筹划，介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业等行业的纳税筹划。第六版修订，主要修改以下三个方面：第一，个人所得税等政策发生了较大变化，书中所涉及的内容需要更新并增加新的案例；第二，营改增全面落实，所有涉及营改增的内容全面清除；第三，加入了互联网金融的内容。

第 1 章 新企业所得税制度下企业的纳税筹划 ........................................................................ 1

1．利用亏损结转进行纳税筹划 ......................................................................................... 1

2．利用利润转移进行纳税筹划 ......................................................................................... 4

3．利用固定资产加速折旧进行纳税筹划 ......................................................................... 5

4．将利息变其他支出进行纳税筹划 ............................................................................... 11

5．企业捐赠中的纳税筹划 ............................................................................................... 14

6．企业股权投资中的纳税筹划 ....................................................................................... 18

7．预缴企业所得税中的纳税筹划 ................................................................................... 21

8．利用汇率变动趋势进行纳税筹划 ............................................................................... 22

9．利用个人接受捐赠免税政策进行纳税筹划 ............................................................... 24

10．固定资产修理中的纳税筹划 ..................................................................................... 25

11．恰当选择享受优惠政策的起始年度进行纳税筹划 .................................................. 27

12．利用国债利息免税的优惠政策进行纳税筹划 ......................................................... 29

13．利用小型微利企业低税率优惠政策进行纳税筹划 ................................................. 31

第 2 章 个人所得税制度下企业的纳税筹划 .......................................................................... 35

1．充分利用专项扣除的纳税筹划 ................................................................................... 35

2．充分利用专项附加扣除的纳税筹划 ........................................................................... 37

3．外籍人员充分利用各项优惠的纳税筹划 ................................................................... 40

4．工资与公益捐赠的纳税筹划 ....................................................................................... 44

5．年终奖与股票期权所得的纳税筹划 ........................................................................... 45

6．劳务报酬所得的纳税筹划 ........................................................................................... 51

7．稿酬与特许权使用费所得的纳税筹划 ....................................................................... 55

8．经营所得的纳税筹划 ................................................................................................... 57

9．不动产转让所得的纳税筹划 ....................................................................................... 61

10．股权转让所得的纳税筹划 ......................................................................................... 65

11．股息与财产租赁所得的纳税筹划 ............................................................................. 67

第 3 章 增值税制度下企业的纳税筹划 ................................................................................. 70

1．选择纳税人身份的纳税筹划 ....................................................................................... 70

新税法下企业纳税筹划（第 6 版）

VI

2．巧选供货人类型以降低增值税负担 ........................................................................... 74

3．兼营销售的纳税筹划 ................................................................................................... 76

4．利用小微企业优惠政策进行纳税筹划 ....................................................................... 77

5．折扣销售中的纳税筹划 ............................................................................................... 79

6．将实物折扣变成价格折扣进行纳税筹划 ................................................................... 81

7．销售折扣中的纳税筹划 ............................................................................................... 82

8．利用不同的促销方式进行纳税筹划 ........................................................................... 83

9．分立公司、抵扣进项税额 ........................................................................................... 85

10．充分利用农产品免税政策进行纳税筹划 ................................................................. 86

11．巧用起征点进行纳税筹划 ......................................................................................... 88

12．增值税结算方式的纳税筹划 ..................................................................................... 90

13．利用资产重组不征增值税政策 ................................................................................. 91

第 4 章 消费税制度下企业的纳税筹划 ................................................................................. 96

1．征收范围的纳税筹划 ................................................................................................... 96

2．计税依据的纳税筹划 ................................................................................................... 97

3．利用生产制作环节纳税的规定进行纳税筹划 ........................................................... 98

4．利用连续生产不纳税的规定进行纳税筹划 ............................................................. 100

5．利用外购已税消费品可以扣除的规定进行纳税筹划 ............................................. 100

6．利用委托加工由受托方收税的规定进行纳税筹划 ................................................. 102

7．兼营行为的纳税筹划 ................................................................................................. 105

8．白酒消费税大力度优惠计税价格的纳税筹划 ..................................................................... 106

9．利用联合企业的纳税筹划 ......................................................................................... 108

10．出口应税消费品的纳税筹划 .................................................................................... 111

11．以外汇结算应税消费品的纳税筹划 ....................................................................... 112

12．利用临界点进行纳税筹划 ....................................................................................... 113

13．包装物的纳税筹划 ................................................................................................... 114

14．自产自用消费品的纳税筹划 ................................................................................... 116

15．包装方式的纳税筹划 ............................................................................................... 118

第 5 章 企业营改增的纳税筹划 .......................................................................................... 120

1．选择小规模纳税人身份 ............................................................................................. 120

2．分立企业成为小规模纳税人 ..................................................................................... 122

3．公共交通运输服务企业选用简易计税方法 ............................................................. 122

4．动漫企业选用简易计税方法 ..................................................................................... 123

5．其他企业选用简易计税方法 ..................................................................................... 124

6．利用免税亲属转赠住房进行纳税筹划 ..................................................................... 125

7．利用赡养关系免税进行纳税筹划 ............................................................................. 127

8．利用遗赠免税进行纳税筹划 ..................................................................................... 128

目录

VII

9．持有满 2 年后再转让住房 ......................................................................................... 129

10．通过抵押贷款延迟办理房产过户 ........................................................................... 130

11．将亲子房产赠予改为买卖进行纳税筹划 ............................................................... 131

12．通过打折优惠将销售额控制在起征点以下 ........................................................... 132

13．通过调节销售额控制在起征点以下 ....................................................................... 133

14．通过调节销售额利用小微企业免税优惠政策 ....................................................... 134

15．通过分立企业利用小微企业免税优惠政策 ........................................................... 135

16．利用资产重组进行纳税筹划 ................................................................................... 136

17．利用股权转让进行纳税筹划 ................................................................................... 137

18．清包工提供建筑服务的纳税筹划 ........................................................................... 138

19．甲供工程提供建筑服务的纳税筹划 ....................................................................... 139

20．为老项目提供建筑服务的纳税筹划 ....................................................................... 140

21．利用学生勤工俭学提供服务的纳税筹划 ............................................................... 141

22．利用残疾人提供服务进行纳税筹划 ....................................................................... 142

23．利用家政服务优惠进行纳税筹划 ........................................................................... 142

24．利用应收未收利息优惠政策进行纳税筹划 ........................................................... 143

25．利用个人买卖金融商品免税进行纳税筹划 ........................................................... 144

26．利用农村金融机构可选择 3%的简易计税方法进行纳税筹划 ............................. 145

27．利用免税货物运输代理服务进行纳税筹划 ........................................................... 146

28．利用管道运输优惠政策进行纳税筹划 ................................................................... 147

29．利用退役士兵税收优惠进行纳税筹划 ................................................................... 148

30．巧妙转化服务性质进行纳税筹划 ........................................................................... 149

31．提高物化劳动所占比重进行纳税筹划 ................................................................... 150

第 6 章 其他税种制度下企业的纳税筹划 ........................................................................... 152

1．租赁、仓储房产税纳税筹划 ..................................................................................... 152

2．减免名义租金降低房产税 ......................................................................................... 153

3．减少出租房屋的附属设施降低租金 ......................................................................... 155

4．自建自用房产的纳税筹划 ......................................................................................... 157

5．车辆购置税纳税筹划 ................................................................................................. 158

6．契税纳税筹划 ............................................................................................................. 159

7．印花税纳税筹划 ......................................................................................................... 161

8．二手房买卖中的纳税筹划 ......................................................................................... 163

第 7 章 企业投资决策中如何进行纳税筹划 ........................................................................ 168

1．投资产业的纳税筹划 ................................................................................................. 168

2．投资区域的纳税筹划 ................................................................................................. 171

3．投资项目的纳税筹划 ................................................................................................. 177

4．企业组织形式的纳税筹划 ......................................................................................... 180

新税法下企业纳税筹划（第 6 版）

VIII

5．设立分支机构中的纳税筹划 ..................................................................................... 181

6．利用特定股息不纳税以及亏损弥补的政策进行纳税筹划 ...................................... 183

7．投资回收方式中的纳税筹划 ..................................................................................... 184

8．分立企业享受小型微利企业优惠的纳税筹划 ......................................................... 185

9．招聘国家鼓励人员进行纳税筹划 ............................................................................. 187

10．分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策............................................ 190

第 8 章 企业融资决策中如何进行纳税筹划 ........................................................................ 193

1．融资决策与纳税筹划 ................................................................................................. 193

2．长期借款融资的纳税筹划 ......................................................................................... 196

3．借款费用利息的纳税筹划 ......................................................................................... 198

4．增加负债降低投资进行纳税筹划 ............................................................................. 201

5．融资租赁中的纳税筹划 ............................................................................................. 203

6．企业职工融资中的纳税筹划 ..................................................................................... 206

7．融资阶段选择中的纳税筹划 ..................................................................................... 208

8．关联企业融资中的纳税筹划 ..................................................................................... 209

第 9 章 企业重组清算中如何进行纳税筹划 ........................................................................ 212

1．通过免税企业合并进行纳税筹划 ............................................................................. 212

2．受让亏损企业资产弥补所得 ..................................................................................... 215

3．合并、分立企业以减轻增值税税收负担 ................................................................. 219

4．分立企业以享受特定地区税收优惠 ......................................................................... 221

5．通过分立享受流转税优惠政策 ................................................................................. 224

6．企业债务重组的纳税筹划 ......................................................................................... 226

7．调整企业清算日期的纳税筹划 ................................................................................. 228

8．企业资产收购纳税筹划 ............................................................................................. 230

9．企业股权收购纳税筹划 ............................................................................................. 232

10．企业免税分立纳税筹划 ........................................................................................... 236

第 10 章 企业海外投资中如何进行纳税筹划 ...................................................................... 241

1．投资于百慕大进行纳税筹划 ..................................................................................... 241

2．投资于开曼群岛进行纳税筹划 ................................................................................. 243

3．投资于英属维尔京群岛进行纳税筹划 ..................................................................... 244

4．投资于准避税港进行纳税筹划 ................................................................................. 245

5．利用不同组织形式的税收待遇进行纳税筹划 ......................................................... 248

6．避免成为常设机构 ..................................................................................................... 249

7．将利润保留境外减轻税收负担 ................................................................................. 252

8．利用不同国家之间税收协定的优惠政策 ................................................................. 254

9．利用税收饶让抵免制度获得相关税收利益 ............................................................. 256

目录

IX

10．利用受控外国企业进行纳税筹划 ........................................................................... 257

11．利用外国公司转移所得来源地的纳税筹划 ............................................................ 260

第 11 章 物流企业如何进行纳税筹划 ................................................................................. 262

1．利用货物进出的时间差进行增值税筹划 ................................................................. 262

2．选择小规模纳税人身份进行增值税筹划 ................................................................. 263

3．利用资产重组免税进行营改增筹划 ......................................................................... 264

4．通过减小企业经营规模进行纳税筹划 ..................................................................... 265

5．将人力劳动转变为机器劳动 ..................................................................................... 267

6．通过购置免税或减税运输工具进行纳税筹划 ......................................................... 268

第 12 章 金融企业如何进行纳税筹划 ................................................................................. 271

1．以固定资产抵债过程中的纳税筹划 ......................................................................... 271

2．销售免税金融产品进行纳税筹划 ............................................................................. 273

3．贷款利息收入的纳税筹划 ......................................................................................... 276

4．金融企业捐赠过程的纳税筹划 ................................................................................. 277

5．股东投资银行的纳税筹划 ......................................................................................... 279

6．加速固定资产折旧的纳税筹划 ................................................................................. 281

7．金融企业业务招待费纳税筹划 ................................................................................. 283

8．金融企业通过自动柜员机减轻增值税负担 ............................................................. 285

第 13 章 餐饮企业如何进行纳税筹划 ................................................................................. 287

1．变有限责任公司为个人独资企业以降低企业实际税负.......................................... 287

2．将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率 ......................................................... 288

3．利用下岗失业人员税收优惠政策进行纳税筹划 ..................................................... 289

4．促销活动中的纳税筹划 ............................................................................................. 291

5．利用投资者与员工身份的转换进行纳税筹划 ......................................................... 293

6．利用餐饮企业自身优势降低名义工资 ..................................................................... 294

7．转变为小型微利企业享受低税率优惠 ..................................................................... 295

8．分别核算进行增值税纳税筹划 ................................................................................. 296

9．从高税率项目向低税率项目转移利润 ..................................................................... 298

第 14 章 房地产企业如何进行纳税筹划 ............................................................................. 300

1．利用临界点进行纳税筹划 ......................................................................................... 300

2．利息支付过程中的纳税筹划 ..................................................................................... 302

3．代收费用处理过程中的纳税筹划 ............................................................................. 303

4．通过增加扣除项目进行纳税筹划 ............................................................................. 305

5．利用土地增值税的优惠政策进行纳税筹划 ............................................................. 306

6．开发多处房地产的纳税筹划 ..................................................................................... 308

新税法下企业纳税筹划（第 6 版）

X

7．通过费用分别核算进行纳税筹划 ............................................................................. 309

8．将出租变为投资进行纳税筹划 ................................................................................. 311

9．通过两次销售房地产进行纳税筹划 ......................................................................... 312

10．将房产销售改为股权转让进行纳税筹划 ............................................................... 314

11．转换房产税计税方式的纳税筹划 ........................................................................... 316

12．土地增值税清算中的纳税筹划 ............................................................................... 317

第 15 章 出版企业如何进行纳税筹划 ................................................................................. 321

1．利用增值税低税率和先征后退政策 ......................................................................... 321

2．利用图书销售免增值税的优惠政策 ......................................................................... 324

3．利用软件产品的税收优惠政策 ................................................................................. 325

4．变赠送为折扣进行纳税筹划 ..................................................................................... 328

5．利用小型企业的税率优惠政策 ................................................................................. 329

6．严格区分业务招待费与业务宣传费 ......................................................................... 330

7．严格区分会务费、差旅费与业务招待费 ................................................................. 332

8．设立子公司增加扣除限额 ......................................................................................... 333

第 16 章 商务服务企业如何进行纳税筹划 ......................................................................... 335

1．个人提供服务转为由公司提供服务 ......................................................................... 335

2．课酬尽可能转向培训费用 ......................................................................................... 336

3．多雇员工降低公司利润 ............................................................................................. 338

4．适当雇用鼓励人员增加扣除 ..................................................................................... 339

5．恰当选择开票时机 ..................................................................................................... 341

6．尽量争取小型微利企业待遇 ..................................................................................... 343

7．员工开支尽量转为公司开支 ..................................................................................... 344

第 17 章 税务机关反避税案例与应对策略 ......................................................................... 346

1．间接转让股权避税与反避税 ..................................................................................... 346

2．转让定价避税与反避税 ............................................................................................. 352

3．利用免税企业转移利润避税与反避税 ..................................................................... 360

4．转换所得性质避税与反避税 ..................................................................................... 362

5．将所得存放境外避税与反避税 ................................................................................. 365

6．个人股权转让避税与反避税 ..................................................................................... 367

参考文献 .............................................................................................................................. 371

翟继光，男，1979年1月生，汉族，江苏省徐州市铜山县人，哲学学士，法学博士，中国政法大学民商经济法学院副教授，硕士生导师。1997年考入北京大学哲学系，2001年获得哲学学士学位。同年考入北京大学法学院，2006年获得法学博士学位。兼任北京大学财经法研究中心民营企业税法研究室主任，《法制日报》、《第一财经日报》特邀评论员。

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本书根据近期新的税收政策论述了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划，阐述了企业融资决策、投资决策、分立合并、海外投资等主要经营环节的纳税筹划，介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业和出版企业等典型行业的纳税筹划。本书列举了 200 多个纳税筹划经典案例以及 500 多个纳税筹划法律文件，可谓是纳税人进行纳税筹划的“宝典”。

前言

"第 6 版前言

纳税筹划是在法律允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排，优选限度地减轻税收负担的行为。纳税筹划是纳税人的一项基本权利，是国家应当鼓励的行为。可以说，税收是对纳税人财产权的一种合法剥夺，纳税人必然会采取各种方法予以应对，纳税筹划是纳税人的一种合法应对手段，而偷税、抗税、逃税等则是纳税人的一种非法应对手段。既然纳税人有这种需求，国家与其让纳税人采取非法的应对手段，不如引导纳税人采取合法的应对手段。

纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，这对国家是有利的。纳税筹划的基本手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策。国家之所以出台这些税收优惠政策正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进行纳税筹划，对国家的税收优惠政策视而不见，那么，国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目标了。可见，纳税筹划是国家顺利推进税收优惠政策所必不可少的条件。纳税筹划也会利用税法的一些漏洞，通过避税等手段获取一些国家本来不想让纳税人获得的利益，表面来看，这种纳税筹划对国家不利，但实际不然。纳税人的种种纳税筹划方案暴露了国家税法的漏洞，这本身就是对国家税收立法的完善所做出的重要贡献，如果纳税人不进行纳税筹划，怎么能凸显出这么多的税法漏洞呢？税法的漏洞不凸显出来，如何能够通过税收立法来完善相关的法律制度呢？发达国家的纳税筹划非常发达，其税法也非常完善和庞杂，二者有没有必然的联系呢？我们认为是有的，正因为其纳税筹划比较发达，税法的各种漏洞暴露无遗，国家才能采取应对纳税筹划的方案，完善税法制度，使得税法制度越来越完善，越来越庞杂。税法制度的完善和庞杂又使得纳税人逃避税收负担比较困难，必须由专业人士从事纳税筹划，由此推动了纳税筹划作为一门产业的兴旺和发达。

我国还有很多人对纳税筹划存在错误的认识，包括纳税人和税务机关的工作人员。其实，纳税筹划是构建一个和谐的税收征纳关系所必不可少的润滑剂。与发达国家相比，我国的纳税筹划产业并不发达，但我国的偷税行为远比发达国家普遍。如果国家能够大力推行纳税筹划产业，相信我国纳税人的偷税行为会大量减少。当然，我们一直强调纳税筹划是在法律允许的范围内的活动，有些人以纳税筹划为幌子，进行税收违法行为，这是真正的纳税筹划专业人士所反对的。纳税筹划靠的是专家对税法的理解，靠的是专家的智慧，而不是靠非法的手段。

本书与一般的纳税筹划书籍相比具有如下特点：第一，全面系统。本书全面介绍了纳税筹划的实践操作问题，特别是对纳税筹划所涉及的各个税种、各种生产经营阶段以及主要产业都进行了详细的阐述和介绍。第二，实用性强。本书的纳税筹划方案全部是从现实生活中来，而且可以直接应用到现实生活中去，具有非常强的实用性。第三，简洁明了。本书的纳税筹划重在方法的阐述和操作步骤的介绍，不深究相应的理论基础，主要的方法均通过典型的案例予以讲解，让普通纳税人一看就懂。第四，合法权威。本书介绍的纳税筹划方案接近是在法律允许的范围内进行的，纳税人按照本书介绍的方法进行纳税筹划，不会涉及违反法律规定的问题，更不会涉及违法犯罪问题。

本书根据近期新的税收政策论述了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划，阐述了企业融资决策、投资决策、分立合并、海外投资等主要经营环节的纳税筹划，介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业和出版企业等典型行业的纳税筹划。本书列举了 200 多个纳税筹划经典案例以及 500 多个纳税筹划法律文件，可谓是纳税人进行纳税筹划的“宝典”。

自本书第 5 版出版以来，《中华人民共和国个人所得税法》进行了重大修订，向分类综合所得税制迈出了重要的一步。我国针对小型微利企业推出了一系列税收优惠政策，增值税税率进一步降低，国家税务局和地方税务局实现了合并。

为了反映税收政策的近期新变化，本书第 6 版对大部分纳税筹划方案进行了修改和完善，删除了已经失效的税收政策，增加了针对近期新税收政策进行纳税筹划的方法。

本书自出版以来，得到了广大读者的大力支持，很多高校都将本书作为税收筹划以及税法和税务课程的教材。还有很多读者给作者来信，对本书提出了宝贵的修改建议，本书第 6 版就吸收了很多读者的建议，在此，特向广大读者表示感谢。同时，希望读者朋友一如既往地支持本书的发展，我们共同努力，争取让本书随着时代的发展不断修改完善。"

书籍介绍

本书根据最新的税收政策论述了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划，阐述了企业融资决策、投资决策、分立合并、海外投资等主要经营环节的纳税筹划，介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业和出版企业等典型行业的纳税筹划。本书列举了 200 多个纳税筹划经典案例以及 500 多个纳税筹划法律文件，可谓是纳税人进行纳税筹划的“宝典”。自本书第 5 版出版以来，《中华人民共和国个人所得税法》进行了重大修订，向分类综合所得税制迈出了重要的一步。我国针对小型微利企业推出了一系列税收优惠政策，增值税税率进一步降低，国家税务局和地方税务局实现了合并。为了反映税收政策的最新变化，本书第 6 版对大部分纳税筹划方案进行了修改和完善，删除了已经失效的税收政策，增加了针对最新税收政策进行纳税筹划的方法。本书主要介绍了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划，阐述了企业主要经营环节的纳税筹划，介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业等行业的纳税筹划。第六版修订，主要修改以下三个方面：第一，个人所得税等政策发生了较大变化，书中所涉及的内容需要更新并增加新的案例；第二，营改增全面落实，所有涉及营改增的内容全面清除；第三，加入了互联网金融的内容。