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部分  学  前  导  读

第二部分  教材同步讲解及强化训练

章  经济法总论

    本章考情分析及学前提示

    基础篇?知识同步讲解

        节  经济法概述

        第二节  经济法的主体

        第三节  经济法主体的行为

        第四节 

经济法主体的权利和义务

        第五节 

经济法主体的法律责任

    思考篇?常考易错点提示

    历年经典真题精讲

    同步过关强化训练

第二章  公司法律制度

第三章  其他主体法律制度

第四章  证券法律制度

第五章  合同法律制度

第六章增值税和消费税法律制度

第七章  企业所得税法律制度

第八章  相关法律制度

第三部分  跨章节综合题追踪

跨章节综合题命题分析

跨章节综合题典型真题

跨章节综合题特训

第四部分  仿真预测试卷

仿真预测试卷一

仿真预测试卷二

仿真预测试卷三

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　　第六章  增值税和消费税法律制度

　　节  增值税法律制度

　　一、增值税的概述

　　（一）增值税的概念【了解】

　　   1.增值税和消费税均属于商品税。

　　【解释】增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。

　　2.凡是征收消费税的商品，必定是征收增值税的，反之则不尽然。

　　3.增值税针对商品每一流转环节产生的增值额都征税；消费税只是对生产、销售或批发、进口等某一环节征税。

　　（二）增值税的特点

　　1．增值税是一种“中性”税种。

　　2．增值税实行“道道课征、税不重征”。

　　3．增值税的税收负担在商品流转的各个环节合理分配。

　　（三）增值税的类型

　　1．生产型增值税

　　【解释1】在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。

　　【解释2】生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基。

　　2．收入型增值税

　　【解释1】在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税款的增值税。

　　【解释2】收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。

　　3．消费型增值税

　　【解释1】在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。

　　【解释2】消费型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资后的余额为税基。

　　【相关链接】2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革，我国开始实行由生产型增值税向消费型增值税的转型。

　　【特别提示】区分增值税的类型的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。(见表6-1)　

　　表6－1

　　增值税的类型 特点 法定增值额

　　生产型增值税（我国1994—2008）

不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税税款，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧）

相当于国民生产总值（工资+租金+利息+利润+折旧）

　　收入型增值税 购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度相应地给予扣除 相当于国民收入

　　消费型增值税

　　（我国自2009年/1月1日起） 允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除

课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品

　　二、增值税的计税方法【熟悉】

　　1. 税基举例法(加法)

　　【解释】把构成增值额的各个项目直接相加，再乘以适用的税率，其计算公式为：

　　应纳税额=增值额×税率=（工资+利息+租金+利润+其他增值项目）×税率

　　2. 税基相减法(减法)

　　【解释】从销售收入中减去同期应扣除的项目，得出增值额，再乘以适用的税率，其计算公式为：

　　应纳税额=增值额×税率=（当期应税销售收入额-应扣除项目金额）×税率

　　【相关链接】税基举例法、税基相减法都是直接计算出增值额，再乘以适用税率，这两种直接计税方法都不易操作。

　　3. 购进扣税法(扣税法)

　　【解释1】基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。

　　应纳税额=增值额×税率=（产出-投入）×税率=销售额×税率-同期外购项目已纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　【解释2】在采用购进扣税法的情况下，销售额、税率、当期外购项目已纳税额（体现在购进商品的增值税专用发票上）都是已知的，既计算简便，又能体现出增值税的“中性”特征。

　　 【特别提示】购进扣税法(扣税法)是各国增值税常采用的计税方法。

　　经典例题

　　【例题1?单项选择题】我国增值税常采用的计税方法是（    ）。

　　A. 购进扣税法    B. 税基举例法

　　C. 税基相减法    D. 比例抵扣法

　　【答案】A

　　【解析】购进扣税法(扣税法)是各国增值税常采用的计税方法。

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